来源时间为：2024-6-14
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
大连百傲化学股份有限公司（以下简称“公司”或“百傲化学”）于2024年6月14日收到上海证券交易所下发的上证公函【2024】0806号《关于大连百傲化学股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（以下简称“《监管工作函》”），公司会同年审会计师致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”）就《监管工作函》有关问题逐项进行认真核查落实，现将有关问题回复如下：
问题一、关于主营业务。年报显示，公司报告期实现营业收入10.66亿元，同比减少15.20，其中境外营业收入6.03亿元，占比近六成；报告期实现归母净利润32,837.51万元，同比减少18.43。公司主营产品工业杀菌剂毛利率为52.58，产品毛利率高于同行业平均水平。分区域看，境外业务毛利率为54.53，较境内高出4.57个百分点。年报披露称，公司销售模式为直销为主，下游客户主要为相关技术服务商及贸易商，报告期前五名客户销售额2.45亿元，占年度销售总额的23.26；前五名供应商采购额1.47亿元，占年度采购总额的38.22。前五名应收款情况显示，近年来公司主营客户有所变化。请公司：（1）结合工业杀菌剂下游需求和产品价格变化情况，成本构成、原材料价格变化情况，以及同行业可比业务等，说明公司产品毛利率高于同行业平均水平的原因及合理性；（2）补充披露近三年前五名客户及供应商的名称、主营业务、经营规模、关联关系，说明客户结构发生变化的原因，以及相关产品是否实现终端销售，采购是否按期交付，客户及供应商与公司及关联方、客户及供应商之间是否存在关联关系或其他利益往来；（3）结合境外和境内业务的客户变动情况、销售模式、定价模式及市场行情等，说明境外销售毛利率高于境内的原因。请年审会计师发表意见，并说明关于了解主要客户情况及购销资金流水所执行的审计程序。
一、公司回复
（一）结合工业杀菌剂下游需求和产品价格变化情况，成本构成、原材料价格变化情况，以及同行业可比业务等，说明公司产品毛利率高于同行业平均水平的原因及合理性
表1：近两年公司主要产品毛利率情况
表2:近两年公司主要产品季度平均单价变动情况
单位：元/千克
表3：近两年公司产品成本构成及变动情况
单位：元
公司成本构成项目主要包括原材料、人工费用、制造费用、运费及其他，其中原材料及运费占比合计70左右，报告期内受主要原料采购单价和出口海运费单价降低的影响，导致本年产品单位成本降低；同时因产品需求结构变化，部分产品如OIT系列及DCOIT系列需求增加，公司适时调整产品结构，满足市场需求，因其产品单价高于其他系列产品且销量增加，从而使公司工业杀菌剂系列产品获得更高的毛利率。公司主营业务为异噻唑啉酮类工业杀菌剂原药剂的研发、生产和销售，产品主要用以杀灭或抑制微生物生长，广泛运用于油田注水、工业循环水、造纸、日化、涂料、农药、切削油、皮革、油墨、染料、制革、木材制品等领域的杀菌、防腐、防霉，目前国内未有同类业务的上市公司。公司产品属于精细化工产品，不同于其他农药等大化工产品，因其应用广泛且必须满足不同客户差异化需求，尤其对产品质量和稳定性要求比较高，使得产量小、附加值高成为该类产品的特性，同时基于公司在行业地位、生产规模、技术、品牌、管理等方面的优势，核心竞争力较强，使得公司产品毛利率较高。
表4:近两年公司主要原料季度平均采购单价变动情况
单位：元/千克
表5:近两年主要港口平均海运费变化趋势图
（二）补充披露近三年前五名客户及供应商的名称、主营业务、经营规模、关联关系，说明客户结构发生变化的原因，以及相关产品是否实现终端销售，采购是否按期交付，客户及供应商与公司及关联方、客户及供应商之间是否存在关联关系或其他利益往来
1、近三年前五名客户情况
注：以上客户主营业务及经营规模信息来源于客户官网。
2、近三年前五名供应商情况
注：以上供应商主营业务及经营规模信息由供应商提供。
公司客户结构发生变化主要有以下两方面原因:
（1）竞争环境发生变化。近几年行业竞争加剧，分拆合并频繁发生，导致客户名称及隶属集团发生变化。
（2）市场需求调整。因产品新用途的开发导致某种产品需求量的增加，吸引新的客户群体或原有客户订货量增加（如索尔新增采购品种、新增客户考博斯）；部分地区终端市场需求变化导致其采购量下降（如美国市场需求下降导致普隆国际在2022年采购量减少），导致客户结构发生变化。
公司作为异噻唑啉酮类工业杀菌剂原药剂的生产企业，下游客户主要为从事工业杀菌解决方案并复配的技术服务商以及工业杀菌剂贸易商等，再由技术服务商向终端客户提供产品和服务，公司主要客户的主营业务为生产、销售面向终端市场的复配配方产品并提供技术服务，公司不直接面对终端客户。采购业务基本能够按期交付。客户及供应商与公司及关联方、客户及供应商之间不存在关联关系或其他利益往来。
（三）结合境外和境内业务的客户变动情况、销售模式、定价模式及市场行情等，说明境外销售毛利率高于境内的原因
公司一直以直销作为主要销售方式，近年来境内外主要客户未发生重大变化，其中境外客户主要是国际上规模较大的跨国化工集团，如朗盛、索尔、特洛伊、奥沙达、考博斯、龙沙、巴克曼、艺康等，该类客户对产品质量要求高，因此公司定价相对于境内客户要高；同时公司生产的高端、高毛利率产品如OIT系列产品、DCOIT系列产品大部分在境外进行销售，2023年OIT系列产品出口量占其全年发货量的72，DCOIT系列产品出口量占其全年发货量的93，因此能够获得更高的毛利率；另外，公司境外业务以美元进行结算，汇率的有利变动也会导致公司境外销售毛利率高于境内销售。
二、会计师核查意见
1、我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，基于执行的审计程序，我们未发现百傲化学上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不一致。
2、了解主要客户情况及购销资金流水所执行的审计程序包括：
（1）获取主要客户的销售明细表和销售合同或订单，了解公司的销售模式、信用政策和主要客户的销售情况；
（2）通过天眼查网站查询主要国内客户信息，了解公司主要国内客户的设立时间、注册资本、主营业务、股权结构等基本情况，核查其与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系；
（3）通过客户的公开网站查询主要国外客户的信息，了解公司主要国外客户的规模、主营业务等基本情况，核查其是否真实存在，业务是否与公司产品契合；
（4）对部分客户进行了视频或电话访谈，了解客户的基本情况、与公司的交易、购入产品使用或销售情况及是否为关联方；
（5）抽样检查与主要客户销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、签收单等；针对外销收入，获取并检查了海关报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据，并与中国电子口岸海关出口及外汇管理局平台外汇结算数据进行核对，以核实收入的真实性和准确性；
（6）选取样本，对主要客户的销售金额执行函证程序；
（7）抽样对大额银行资金流水进行双向测试；
（8）检查前五大客户的收款情况，取得相关的合同（订单）、银行收款单，抽样检查银行汇款单位、金额、信用期间是否与合同（订单）一致；
（9）检查前五大供应商的付款情况，取得相关的合同（订单）、银行付款单及付款审批文件，抽样检查银行收款单位、金额、信用期间是否与合同（订单）一致，是否按公司制度经过审批。
问题二、关于存货。公司近三年存货周转率分别为3.66、3.20、2.64，持续下降，期末工业杀菌剂库存量分别为6,481.82吨、7,144.19吨、8,374.28吨，持续上升。报告期末，公司存货账面余额2.07亿元，跌价准备余额为0，此外发出商品期末余额0.33亿元，较去年同期增加1倍。请公司：（1）结合存货品种、金额、库龄、质保期、对应在手订单及执行情况等，说明期末产品库存量持续上升的原因，是否存在积压、滞销情形；（2）补充披露发出商品的主要构成、发货对象及期后结算情况，说明期末发出商品增幅较大的合理性；（3）结合前述问题及存货跌价准备测试过程、关键参数等，说明未计提存货跌价准备的合理性。请年审会计师发表意见。
一、公司回复
（一）结合存货品种、金额、库龄、质保期、对应在手订单及执行情况等，说明期末产品库存量持续上升的原因，是否存在积压、滞销情形
表6:2023年期末存货情况
公司存货分为原材料、在产品、库存商品、发出商品，除原材料项下备品备件，其他存货项目的库龄均在一年以内且都在质保期内。2022年年末公司在手订单（含已确认但尚未备货或发货订单和已发货但客户尚未收到货物订单）合计2,467.267吨；2023年年末公司在手订单（含已确认但尚未备货或发货订单和已发货但客户尚未收到货物订单）合计3,619.035吨，其中已发货订单1,232.34吨，在手订单较2022年同比增加46.68。
公司生产的异噻唑啉酮类工业杀菌剂原药剂产品，分为CIT/MIT、MIT、OIT、DCOIT和BIT等几大系列产品，公司主要系列产品年设计产能之间存在较大差异。公司新增产能自2021年四季度逐渐释放，但受新冠疫情及销售策略调整影响，部分产品需求受到抑制导致销量减少；同时因近几年产品价格及市场需求发生变化，公司适时调整生产计划以降低生产成本，调整销售策略以适应市场需求，导致公司不同系列产品产销量及库存量情况随之发生变化，如CIT/MIT系列产品，其年产能占比较大，但其月度生产计划增加或市场需求短暂下降则会导致其库存量上升，进而导致公司期末库存量持续上升；另因年末部分产品如OIT系列产品和DCOIT系列产品需求旺盛，公司增加其备货量，也会导致期末库存量的增加。综上所述，公司产品不存在积压、滞销情形。
（二）补充披露发出商品的主要构成、发货对象及期后结算情况，说明期末发出商品增幅较大的合理性
表7：2023年末发出商品的主要构成、发货对象及期后结算情况
公司期末发出商品涵盖生产的工业杀菌剂主要产品，包括CIT/MIT、MIT、OIT、DCOIT和BIT系列产品，发货对象包括境内及境外客户，期末发出商品在合同期内已按照会计准则要求结转收入且货款全部结清。公司境外销售业务以CIF和FOB为主，即以海运提单日期为销售收入确认时点，截至期末发出商品尚在运输途中，金额占比约70-80，部分境外销售业务为DDU或DAP，即以客户签收日期为销售收入确认时点，金额占比约20-30；境内销售业务以客户签收日期为销售收入确认时点。2023年年末受红海航道危机影响，部分境外客户运输周期较长，导致期末发出商品金额同比上升。
（三）结合前述问题及存货跌价准备测试过程、关键参数等，说明未计提存货跌价准备的合理性
公司根据存货的账面价值、市场波动情况、持有目的、性质、用途、物理状况和质量，通常对存货按照单个存货项目分别进行存货跌价准备测试，对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
公司主营的异噻唑啉酮类工业杀菌剂系列产品生产销售正常，近几年毛利率在50左右，市场价格无大幅波动，且不存在过时、损坏或滞销的情况，经存货减值测试，存货的可变现净值不低于账面价值，因此期末未计提存货跌价准备是合理的。
二、会计师核查意见
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序。基于执行的审计程序，我们未发现百傲化学上述回复中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获取的相关资料在所有重大方面存在不
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