（3）业绩考核
SEHQ执行董事每年出席各期报告会议，走访当地子公司，结合各子公司的报告情况，进一步了解和评价其业务经营情况和经营成果，并向上市公司管理层汇报。
SEHQ财务总监根据下属子公司规模和其功能地位，对各地子公司进行月度和季度地走访，进行实地考察，并听取当地财务、控制、资金和运营团队的报告，向上市
公司管理层汇报。结合运营报告和控制报告以及实地走访的情况，SEHQ综合考核下属子公司经营成果，向上市公司管理层汇报，与上市公司管理层讨论，并及时对其进行考核评价及反馈，并进行相关决策。
3、财务管理和内控管理
（1）财务人员的委派和职责
SEHQ财务总监为公司直接任命，并向上市公司管理层直接负责。根据公司设立的管理框架，结合德国当地的公司管理惯例，SEHQ财务总监对财务、控制、资金、税务、人事、法律、IT等方面负责，通过各地子公司财务总监/财务经理/人事经理/法务经理/IT负责人，实现对各子公司财务、控制、资金、税务、人事、法律、IT的垂直管理，从而实现了对各地子公司的经营管理的管控。
（2）财务管理
各地子公司财务总监/财务经理将每月财务数据报告给SEHQ财务总监，同时，各子公司内控部门每月出具月度内控报告提供给SEHQ财务总监和SEHQ执行董事，SEHQ执行董事和SEHQ财务总监向上市公司管理层汇报，并根据相关反馈进行决策。
4、资金管理
（1）资金计划的审批
在上市公司管理层的授权范围内，SEHQ对资金进行全面管控：SEHQ与处于外汇自由流通地区的子公司构建了资金池，对处于外汇管制地区的子公司，建立了严格的审批机制，从而实现了对其子公司的资金流入和流出进行实时控制；SEHQ财务总监对各地资金计划实行严格控制，按照公司规定，各子公司需定期向SEHQ财务总监报告资金计划，例如，规模最大子公司德国SEDE需每日报告一次资金计划，中国子公司SECN每两周报告一次资金计划，美国子公司SEUS每月报告一次资金计划。
（2）资金支付的授权审批
在上市公司管理层的授权范围内，根据资金池协议和资金管理机制的规定，SEHQ及各子公司的每一笔资金的支付，不论金额大小，都必须在资金计划中列示，所有资金计划均需经过SEHQ财务总监进行授权审批。没有经过审批的资金计划或没有列示在资金计划里的资金，均不允许进行支付。由此，SEHQ实现了对SEHQ
及其各子公司的各项资金支付的严格管控。
5、人事管理及其他管理
在上市公司管理层的授权范围内，SEHQ执行董事负责SEHQ及各子公司董事会成员（如有）、总经理和副总经理的选聘与任命，SEHQ财务总监负责对各子公司财务总监/财务经理，以及财务、内控、税务、法律、HR以及IT相关部门人员的选聘和任命。
6、印章管理
SEHQ及其各子公司主要为海外公司，大部分公司不强制使用公章，对此，公司根据相关法律法规和业务实践，制定了详细的授权签字矩阵和审批流程；对于要求使用公章的子公司，其印章管理适用母公司《公司印鉴管理办法》。
综上，公司对SEHQ及其下属子公司制定了全方位的管控措施，具有有效性，并得到一贯执行。
关于“请年审会计师核查并发表明确意见，说明就境外地区收入真实性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。”
会计师核查意见:
（一）核查程序
境外收入主要来源于工业清洗及表面处理业务板块位于境外的子公司于当地的生产经营。对境外子公司我们委托RSM国际会计师事务所（“当地会计师”）作为组成部分会计师，执行审计程序，对境外子公司的销售收入真实性，当地会计师所执行的审计程序包括但不限于：
（1）评价、测试与收入确认相关的内部控制的设计和执行的有效性；（2）了解具体业务的收入确认会计政策及收入确认时点，确认是否符合企业会计准则的规定并在前后各期保持一致；
（3）执行了分析性程序，分析总体的销售收入和结构在各期之间是否存在重大波动；计算报告期内重要产品的毛利率，与同类产品的毛利率以及各期平均毛利率进行比较，检查是否存在异常，对毛利率异常的项目，进一步检查毛利率异常的原因；
（4）对采用某一时间段内履行履约义务确认销售收入的定制化清洗机业务：对合同的预计总成本编制程序进行了解和分析，通过预计总成本和实际发生成本的
比较，分析公司预计总成本的计算合理性；检查公司是否于各报表期末对预计总成本根据最新获知的信息进行调整；检查合同履约进度的计算是否正确，结合存货盘点，对期末在建的清洗机项目进行查看，检查并与相关人员讨论合同履约进度，是否与实物建造进度相符；抽取定制化清洗机业务合同项目，抽查比例约为50，检查合同的预计总收入的计算，是否符合合同的相关规定，抽查原始凭证检查合同的成本发生是否真实，并符合企业会计准则的规定；检查合同的合同预计损失的计算是否准确，会计处理是否符合企业会计准则的规定；
（5）对采用在某一时间点确认销售收入的标准化清洗机产品及服务业务，抽取收入项目，抽查比例约为50，检查入账日期与金额等是否与销售合同、发票、发货单、验收单等一致，检查收入确认条件的关键凭证，核实是否满足收入确认条件。抽取发货单和验收单，审查销售项目品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致，核实销售收入是否完整；
（6）获取各子公司的银行交易流水，对应收账款的回款进行检查，以核查应收账款的真实性；
（7）对报表截至日前后各5笔销售收入，执行截止性测试，检查销售收入是否存在跨期情况。
（二）核查意见
经以上核查程序，我们认为，境外地区的收入具有真实性，针对收入真实性所执行的审计程序有效，获取的审计证据是充分的。
问题4.报告期末，你公司应收账款余额为36,852.95万元，同比增加39.76，坏账准备余额4,612.14万元，计提比例12.51，同比下降3.27个百分点；账龄1至2年的应收账款余额7,225.18万元，同比增加215.93。请你公司结合信用政策、客户信息及是否为关联方、资信情况、交易背景、时间、金额及标的、合同履行情况、收款安排、逾期情况、未收回的原因等，说明应收账款余额增加而坏账准备计提比例降低的原因及合理性，1至2年的应收账款余额大幅增加的原因，你公司前期是否存在放宽信用政策、向不具备支付能力客户销售的情形，相关收入确认是否真实准确。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
的主
账准
）CS
司C业务
计提
业务
P业务CSP业
例降低的
主要客户以及智能
因及合理
售额、销备制造业务，
进行分析。
产品、信用资信
状况主要销
售产品销售额应收账款余
额期后回款金额
（截至
2023.5.31）信用政策长期
合
作。
资信
状况
良好CLA/C
LI9,103.781,336.841,127.6330作为预付款，30发货款，
30验收款，质保期后支付剩余
10CLP7,625.1145.1245.1240作为预付款，45发货款，
15验收款CLA/C
LI3,119.82265.49257.6930作为预付款，30发货款，
30验收款，质保期后支付剩余
10CLA/C
LI2,831.691,233.651,144.9530作为预付款，60发货款，质
10
保期后支付剩余CLA/C
LI2,702.83244.12212.2130作为预付款，30发货款，
30验收款，质保期后支付剩余
10%,383.233,125.222,787.60公司CSP业务主要客户为大众、宝马、福特、博世等世界知名车企以及工业企业，具有良好的资信状况，回款情况较好，以上主要客户均在信用期内，不存在逾期未回款的情况。公司已按照合同的进度交付设备、提供劳务，并根据合同要求开具账单，客户进行付款；公司对客户的信用政策与以前年度保持一致；公司前期并未存在放宽信用政策、向不具备支付能力客户销售的情形。
2、应收账款余额、坏账准备金额变动的原因及合理性
如下表所示，公司CSP业务2022年末较2021年末应收账款余额增加45.92，应收账款坏账准备余额增加8.47，信用期内以及逾期小于30天的账龄段余额增加75.42。
单位：万元
2022年末2021年末786.12724.7222,030.6215,097.6119,018.0811,030.2986.33s.063,012.534,060.7713.67&.94额本年末增
加至7.4229
25.7（受报
增加；但是，
幅增加，同比
幅度增加，
应收账款的金
龄段。
未与应收账
增加主要集
分账龄段占
的比例较低
历史款项回
收账款的坏
迁徙率计算45.92
增加比
表折算汇
收账款
增加83.2
订单转
额以更大
的增加
在信用
收账款
致。
率，运用
计提比
应收账主要由
约为3
率影响
更大的
，2022
需要时
幅度增
例保持
内以及
额的比
迁徙率
的合理
计提比于两方
；（2）
最终体
度增
年一季
，因此
，且增
致，
期小于
较高
法计算
。如下
与目前原因：（1
司CSP业
在合并报
主要由于
末在手订
公司2022
的主要是
要由于上
30天账龄
占比约86.3
期信用损
所示，划
计提比例历史平均收回
率迁徙率计算方
法预期损
失率预期损失
率计算方
法97.782.22?13a*b*c*d*e52.05G.95?72b*c*d*e
历史平均收回
率迁徙率计算方
法预期损
失率预期损失
率计算方
法40.82Y.18?.93
c*d*e74.87%.13?.16
d*e19.78�.22?.22
?000.000.00
低风险组
款坏账运用迁
提具有谨率计算的
性和合理期损失率均
