收回率迁徙率预期损失
率
计算方法预期损失率预期损
失率计
算方法96.993.01?23a*b*c*d
*e66.663.34?65b*c*d*e52.42G.58?.94c*d*e44.29U.71?.20d*e13.48?52?.52?000.000.00从表中可以看出,高风险组合运用迁徙率计算的预期损失率均低于公司目前的坏账计提比例,应收账款坏账计提具有谨慎性和合理性。
(二)智能装备制造业务
1、公司智能装备制造业务主要客户的销售额、销售产品、信用政策、逾期情况等如下表所示:
单位:万元
资信
状况主要销
售产品销售额应收账
款余额期后回款金
额(截至
2023.5.31)信用政策长期
合
作。
资信
状况
良好成型机
整机2,508.856,933.082,824.9830作为预付
款,30发货
款,20验收
款,验收2年
后支付剩余
20成型机
整机3,130.56651.650.00预付款10,
发货前付款
50,验收合
格后付款
20,质保金
20电气产
品3,750.601,892.3172.83预付10,到
货50,工程
竣工验收移交
款33,质保
金79,390.019,477.042,897.81珑集团,与公司长期
信状况良好,对客户
政策、向不具备支
坏账准备金额变动合作且资信状况良
信用政策与以前
能力客户销售的情
原因及合理性2022年末/2022年度2021年末/2021年度14,294.9814,244.800.35y.833,826.023,436.1511.35-16.71,822.3311,277.4331.433.574,223.765,812.9828R
2022年末/2022年度2021年末/2021年度6,646.541,966.65451,310.54618.15952,641.492,879.6618&(1)1至2年的应收账款余额大幅增加的原因
如上表所示,应收账款增加比例为31.43,而销售收入增加的比例仅为0.35,且应收账款增加主要集中在1-2年账龄段的原因:由于2021年度销售收入较2020年度增加79.83,因此在2021年计入合同资产的质保金也大幅增加,而成型机设备在验收合格后一年即2022年,公司开始拥有对质保金的无条件的收款权;因此,2022年较2021年有更多的质保金从合同资产转至应收账款1-2年账龄段,导致1至2年的应收账款余额大幅增加。
(2)与应收账款余额增长率相比,坏账准备增长率较低的原因
2022年应收账款余额同比增加31.43,坏账准备同比增长11.35,未保持同比增长,主要原因:如上表所示公司3年以上账龄段本年回款情况较好,账龄段3年以上占应收账款余额的比例由26降至18,这部分计提坏账比例较高为100,导致坏账准备未与应收账款保持同步增长率。
会计师核查意见:
(一)核查程序
于2022年度审计,会计师针对应收账款执行的主要审计程序如下:(1)了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制,评价这些控制设计的合理性,并测试相关关键内部控制执行的有效性;
(2)获取应收账款明细表,对主要客户执行函证程序,严格控制函证流程,对回函不符的原因进行分析;
(3)获取坏账准备计提表,检查计提方法的合理性及一致性,重新计算坏账计提金额是否准确;
(4)分析应收账款账龄及客户的信誉情况,实施函证及检查期后回款等审计
的合理性;
(5)我们检查了公司按照金融工具准则计算应收账款计提比例的依据和计算过程;
(6)检查了相关计提政策是否于期初期末保持了一致,检查了公司对应收账款坏账政策的披露。
(二)核查意见
经过核查,我们认为,上述与财务报表相关的关于应收账款的说明在所有重大方面与我们在执行2022年度财务报表审计过程中了解的信息一致,应收账款坏账准备的计提由于合理性、充分性。
问题5.报告期末,你公司存货账面余额44,202.62万元,同比基本持平,本期计提存货跌价准备1,825.71万元,同比下降34.98。请分别列示智能装备制造业务、工业清洗系统及表面处理业务对应存货的余额及跌价准备计提情况,结合存货库龄、存放状况、产品价格、产销情况、存货跌价准备的测试过程以及同行业公司存货跌价准备计提情况等,说明存货跌价准备计提大幅下降的原因及合理性,在智能装备制造业务毛利率较低的情况下存货跌价准备计提是否合理谨慎,产品是否存在积压、滞销风险。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复:
(一)智能装备制造业务、工业清洗系统及表面处理业务对应存货的余额及跌价准备计提情况
截至报告期末,公司存货账面余额为44,202.62万元,同比基本持平,本期计提存货跌价准备1,825.71万元,同比下降34.98。其中:CSP业务计提存货跌价准备同比下降6.17,智能装备制造业务计提存货跌价准备同比下降43.98。存货跌价准备计提大幅下降的原因主要源于智能装备制造业务。按工业清洗及表面处理业务、智能装备制造业务分类列示存货余额的构成及跌价准备计提情况,具体情况如下:
1、CSP业务
截至报告期末,公司CSP业务存货账面余额同比增加19.97,存货跌价准备余额同比增加6.84,存货跌价准备余额占存货余额的比例由7.35下降至6.54。
况见下表:2022年度账面余额存货跌
价准备计提数计提数较上
年变动比例账面余额存货跌价准备8,588.49833.0823.49-88.246,412.56795.4514,113.6013,808.9335.1411,405.291,400.52603.6439.508,208.721,259.9834,107.392,233.61627.13-6.17(,430.212,090.57SP业务存货余额同比增加19.97,增幅较
的订单量大幅度增加,截至2022年末公司
备更多的原材料满足生产的需要,在产品
可以看出,存货余额增加而本年计提的存
要由于原材料本年计提跌价的金额同比减少
021年度大幅度增加,大量消耗1-2年库龄
,新增的原材料为1年库龄且有订单对应
少。虽变动幅度较大,由于原材料跌价准备
合并报表存货跌价准备计提大幅下降影响
能装备制造业务
备制造业务是造成存货跌价准备计提大幅
为10,095.23万元,同比减少35.15;存货
少43.98,具体情况详见下表:2022年度账面余额存货跌价
准备计提数计提数较上
年变动比例账面余额存货跌价准备7,989.191,924.971,198.5845.258,954.271,174.14733.332,106.04-100.005,876.981,314.2810,095.241,924.971,198.58-43.98,564.582,488.42
出,发出商品上年
珑国际(欧洲)有限
亚,本公司以所在
于受市场大环境影
台,涨到年末的240
,因此计提了较多的
线的运价指数:提1,314.28
公司,此四台
交货方式运
,海运费飞
多万一台,
存货跌价准备元,计提主要原
设备合同签订日
至交货地点,海
,运往海外的
际发生运包费共
,下表为根据交2019年2020年2021年1,003.01,158.04,287.0可以看出
2022年末
给国内的
价准备金
剔除发出
4。因此
存货库龄
公司存货
库龄、存
内,公司中国出口
但由于公
户,经测
大幅度降
品对存货
存货跌价
存放状况
价准备计
放状况
货的库龄洲航线的
2022年
未发生减
。
价准备计
备的计
产品价格
情况
况如下表运价指数,
发出商品除
值,因此未
的影响,
金额具有谨
产销情况
所示:2021年开
台提供给泰
提减值准备
期计提存货
性和合理
存货跌价准1年以内1-2年2-3年3年以上合计28,872.294,196.393,579.237,554.7144,202.62存货库龄如上表所示,公司存货主要存放于仓库,存货的存放状况良好,不存在积压、滞销风险。
2、产品价格及产销情况
公司采取以销定产、直接销售的销售模式,根据与客户签订的销售合同,按照客户要求进行产品的设计、选型、配置,所制造销售的产品均为非标准化设备,具备较强的定制性,不同台套或项目的同一类型产品也往往在产品性能、配件选型。
工艺难度等方面存在差异,产品价格根据客户需求的不同往往差异较大。
公司2020年、2021年销量下滑主要由于项目进展及交付减缓,订单交付和现场安装调试进度受阻,导致收入确认较少。2022年工业清洗以及表面处理业务的销售收入较2021年度增加25.02,公司本年末订单量较上年末增加27左右,2023年第一季度公司营业收入较去年同期增加10.02,销量有较大幅的提升。
公司采用定制化方式生产,一般在取得客户订单后才开始图纸设计、原材料采购、组织生产等,因此公司CSP业务存货保有量同比增加约19。
3、存货跌价准备的测试过程
定制化模式下,公司一般在取得客户订单后才开始图纸设计、原材料采购、组织生产等,产成品的可变现净值以合同金额确定。公司采用了较为谨慎的存货跌价准备计提政策,具体计算过程如下:
(1)原材料
公司采用定制化方式生产,不单独对外销售原材料,原材料对应的最终产品一般都有订单与之对应,出现存货跌价准备的风险较小。基于谨慎性考虑,公司对于原材料,由公司仓储及技术部门对材料状况进行分析,通过对过去三个会计期间的平均耗用量与平均库存量计算平均耗用周期,针对不同的耗用周期确定原材料跌价准备比率,截至2022年末,原材料跌价准备余额为1,043.35万元,计提政策较为谨慎。
(2)在产品
在产品可变现净值确定依据如下:鉴于公司产品均是定制化生产模式,在产品以已签订合同价格计算成不含税售价减去预计税费(按历史发生额占不含税售价的比例计算)以及运费、包装费等销售费用(按各主体历史发生额占不含税售价的比例分别计算),再减去预计产品完工需要尚需发生成本,作为在产品的可