诸暨市建翔纺织品有限公司2,203.27信用额度6,000万元，信用期6个月
合计27,782.35
公司对于不同产品的下游客户制定了不同的信用政策。2022年，随着子公司长鸿生物投产销售，太仓市威豪化纤有限公司、盐城泽梦纺织和诸暨建翔纺织均为2022年度新增的长鸿生物客户，主要销售产品为PBT系列产品。该产品广泛应用于下游纺丝、工程塑料等领域，由于该行业普遍下游客户回款周期在4-6个月左右。为拓展市场，支持下游客户发展，公司对上述实力较强、信用较好的客户，经过审核后给予不超过6个月信用期。宁波市鄞州搏特聚合物新材料有限公司和宁波英创塑胶有限公司为公司TPES系列产品的重要经销商客户，产品下游领域应用于基建道改、鞋材、防水卷材等领域，公司对于此类客户信用期不超过4个月。
与2022年末相比，2023年第一季度末公司对于应收账款较高的主要客户信用政策基本保持稳定，信用额度及信用期均未发生重大变化，因此，公司2023年第一季度末应收账款金额较2022年末上升，并非由于公司对于销售客户放宽信用政策以刺激销售导致。
3、公司2022年第四季度和2023年第一季度的销售模式未发生变化，但销售策略有所不同
公司2022年第四季度和2023年第一季度的销售模式未发生变化，但销售策略有所不同。2022年第四季度，公司取得营业收入32,932.51万元，较2021年第四季度的42,680.41万元下降22.84。由于行业下游的销售行情整体较为低迷，产品价格处于较低区间，因此大量销售不利于公司维持良好的盈利水平。
从最有利于公司长远发展的角度出发，综合成本效益等多方面因素，公司最终决定在2022年第四季度策略性地放缓产品销售，缓慢释放产品库存，待下游行情好转、产品价格回升后加快销售，逐步消化产品库存。
2023年第一季度，下游销售行情仍旧比较低迷，未显著回暖。公司处于观望的同时，对于销售策略有所调整，略微加快了产品销售以降低库存水平，该季度取得营业收入37,548.80万元，较2022年第四季度上升14.02，销售收入有所增加也是2023年第一季度末应收账款较2022年末上升的原因之一。
4、2022年第四季度和2023年第一季度，公司及可比公司应收账款变动情况如下：
单位：万元
公司2023年3月31日变动比例2022年12月31日变动比例2022年9月30日
长鸿高科52,050.8954.773,631.52-55.30u,238.55
万华化学1,201,298.1232.59?,025.19-11.831,027,575.06
道恩股份77,757.25-1.99y,334.69-5.65?089.10
浙江众成10,507.13-14.01,219.39-9.53,507.28
由上表可见，同行业可比公司中，万华化学的应收账款变动趋势与公司一致，二者均为先降后升。道恩股份与浙江众成的应收账款均为略有降低。由于同行业公司的具体下游客户及细分领域不同，因此销售信用政策及应收账款变动趋势存在一定差异，而公司应收账款变动趋势与部分可比公司相近，在一定程度上能够客观反映公司应收账款的变动情况具备合理性。
综上所述，公司应收账款先降后升的主要原因为公司2022年第四季度销售收入较低而2023年第一季度有所回升，此外，2023年第一季度公司下游客户的销售回款速度有所下降。2023年第一季度应收账款上升并非由于公司对销售客户放宽信用政策刺激销售导致。公司应收账款变动趋势与部分可比公司一致，变动情况具备合理性。
公司2022年第四季度和2023年第一季度应收账款先降后升的变化属于正常经营过程中所产生的波动情况，而非行业存在季节性波动的惯例。
【会计师回复】
（一）会计师执行的核查程序
会计师执行了以下核查程序：
1、了解与应收账款管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2、获取应收账款明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
3、获取公司应收账款账龄分布表、坏账准备计提明细表、期后收款明细表，了解公司的业务模式及信用政策，报告期期末应收账款坏账计提政策以及报告期期末应收账款期后回款情况，评价公司应收账款坏账准备计提的充分性；
4、向公司管理层了解2022年第四季度和2023年第一季度应收账款变动的原因，并查阅同行业可比上市公司数据，结合公司业务模式、销售信用政策，分析公司应收账款2022年第四季度和2023年第一季度先降后升的合理性；
5、在国家企业信用信息公示系统、企查查等公开平台查询诸暨建翔纺织、盐城泽梦纺织相关信息，了解客户的股权结构、经营范围、是否存在诉讼、抵押质押情况等，根据所了解的信息，判断客户向公司采购的商业逻辑是否合理，并对其工厂进行视频走访，对其主要负责人进行视频访谈，了解客户生产经营情况、需求情况，确认相关交易信息、客户基本信息以及与公司是否存在关联关系；
6、对包括诸暨建翔纺织、盐城泽梦纺织等主要客户实施函证程序，确认交易金额及应收账款余额，收到回函均可以确认。应收账款期末审定余额为37,551.25万元，发函金额为37,443.77万元，发函金额占比99.71，回函金额为34,327.75万元，回函金额占比91.42；2022年度营业收入审定金额为
237,175.70万元，发函金额为207,249.34万元，发函金额占比87.38，回函金额为202,105.45万元，回函金额占比85.21；
7、对收入执行细节测试，抽查包括诸暨建翔纺织、盐城泽梦纺织等主要客户收入确认的原始记录，包括销售合同、出库单、提货单、客户签收单、销售发票、记账凭证等销售业务资料以及销售回款记录等，并执行收入截止性测试，核查公司收入确认是否真实、准确、完整，内销收入测试金额占营业收入审定金额的比例为30.07。
（二）会计师的核查结论
经核查，会计师认为：
1、诸暨建翔纺织、盐城泽梦纺织具有独立的工厂进行生产经营，其主要采购PBT等原材料生产销售纺丝等产品，属于公司的终端客户。公司对诸暨建翔纺织、盐城泽梦纺织的销售额与客户规模相匹配，诸暨建翔纺织、盐城泽梦纺织与公司实际控制人控股股东等不存在关联关系或潜在利益安排。
2、截止目前公司应收诸暨建翔纺织、盐城泽梦纺织的款项期后均已回款，不存在回款风险。报告期末公司按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算预期信用损失，相关坏账准备计提充分。
3、公司应收账款先降后升的主要原因为公司2022年第四季度销售收入较低而2023年第一季度有所回升，此外，2023年第一季度公司下游客户的销售回款速度有所下降。2023年第一季度应收账款上升并非由于公司对销售客户放宽信用政策刺激销售导致。公司应收账款变动趋势与部分可比公司一致，变动情况具备合理性。公司2022年第四季度和2023年第一季度应收账款先降后升的变化属于正常经营过程中所产生的波动情况，而非行业存在季节性波动的惯例。
三、问题3．关于应收款项融资。年报显示，公司期末应收款项融资余额为2.82亿元，同比增长126.81，均为银行承兑汇票。本期银行承兑汇票新增13.01亿元，较上期增长99.84，本期终止确认金额11.43亿元。请公司补充披露：（1）列示报告期末应收款项融资的构成情况，余额前五名欠款对象名称，并说明是否为经销商，相关客户是否与公司存在关联关系或存在潜在利益安排；（2）结合公司销售情况、结算模式、客户变化等说明本期应收款项融资余额、期间新增金额大幅增长的主要原因；（3）公司本期新增银行承兑汇票是否存在开票人为公司控股股东、实际控制人及公司关联方的情况。请年审会计师发表意见。
回复：
【公司回复】
（一）列示报告期末应收款项融资的构成情况，余额前五名欠款对象名称，并说明是否为经销商，相关客户是否与公司存在关联关系或存在潜在利益安排；
报告期末公司应收款项融资余额为公司收到客户的银行承兑汇票余额及银行开具的信用证余额。
根据《企业会计准则第22号—金融工具的确认和计量》规定，“金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：(一)企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。(二)该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。”公司将银行承兑汇票作为应收款项融资分类依据如下：
公司针对收取的银行承兑汇票，根据现金流量管理的需求，优先将银行承兑汇票背书转让给相关供应商进行支付结算；在缺乏现金时，则以承受银行贴现息为代价，进行票据贴现，从而获取现金流以满足企业的日常经营管理；当现金流量充足时，将相关票据持有至到期日进行银行托收，从而获取相关合同现金流量。满足“企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”的条件。同时，公司持有的银行承兑汇票的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。报告期内未发生银行承兑汇票到期不能兑付的情形。公司在报告期收取了三笔银行兑付的信用证，与银行承兑汇票有同等属性。
综上，根据《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》规定，公司将银行承兑汇票分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，同时根据财政部《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2019]6号)的规定列报于“应收款项融资”项目。
1、公司报告期末应收款项融资余额构成如下：
项目金额(万元)
承兑汇票27,436.73
信用证766.65
合计28,203.38
2、公司报告期末余额前五名欠款的应收款项融资情况如下：
序号客户单位是否为经销商金额(万元)
1宁波市鄞州搏特聚合物新材料有限公司是6,834.17
2厦门新立基股份有限公司否4,167.82
3山东高速建材集团有限公司否2,242.62
4浙江广润能源有限公司是1,432.35
5江苏峰杭新材料有限公司否1,303.04
合计15,980.01
公司报告期末应收款项融资余额前五名对应的出票人情况具体如下：
前手(客户单位)出票人金额(万元)
宁波市鄞州搏特聚合物新材料有限公司安徽金科印务有限责任公司20.00
安徽佑开科技有限公司10.00
常熟市汇德纺织品有限公司10.00
大东亚（福建）体育用品有限公司120.00
德赛集团有限公司10.00
福建省晋江荣恒鞋服有限公司50.00
福建省莆田市伟和兴进出口贸易有限公司27.40
福建省顺泰盛鞋业有限公司5.00
福建省足友体育用品有限公司10.00
福耀集团（沈阳）汽车玻璃有限公司14.06
福州循进商贸有限公司5.00
广东壮林国际贸易有限公司10.00
杭州临安浙西五金工具厂5.00
杭州浙特电子有限公司2.70
河北鞍雨虹门窗有
